Orientace v celní deklaraci a předpisy v Indii
Tato odborná studie popisuje řadu oblastí indických celních předpisů a postupů, které jsou užitečné pro kohokoli, kdo se podílí na dovozu nebo vývozu.
Jelikož se jedná o významný rostoucí trh, stále více podniků se musí seznámit s indickými předpisy.
Celní odbavení je často přenecháno odborníkům, ale pro pracovníky logistiky je užitečné mít přehled o některých problémech a úskalích. Tato odborná studie popisuje řadu oblastí indických celních předpisů a postupů, které jsou užitečné pro kohokoli, kdo se podílí na dovozu nebo vývozu. Nenahrazuje odborné profesionální poradenství šité na míru vašim potřebám.
Přehled indických cel
Ústřední rada pro nepřímé daně a cla (dříve Ústřední rada pro spotřební daně a cla) je součástí ministerstva příjmů pod indickým ministerstvem financí. Rada se zabývá formulací politiky týkající se správy a výběru cla a daně ze zboží a služeb (GST), prevencí pašování a také některými záležitostmi souvisejícími s narkotiky. Celní správa rovněž podporuje ostatní vládní orgány tím, že zajišťuje správné uplatňování jejich předpisů. Tyto zahrnují:
- Directorate General of Foreign Trade(DGFT), které odpovídá za provádění vládní politiky zahraničního obchodu.
- Bureau of Indian Standards (BIS), který je jako národní normalizační orgán odpovědný za rozvoj standardizace, označování a certifikaci kvality určitého zboží.
- Wireless Planning Commission (WPC), která spadá pod ministerstvo komunikací a má jako regulační orgán odpovědnost za správu frekvenčního spektra. Všechna bezdrátová zařízení vyžadují schválení WPC.
- Food Safety and Standards Authority of India (FSSAI) je regulačním orgánem pro výrobky spojené s potravinami.
- Plant Quarantine (PQ) je regulačním orgánem pro dovoz produktů souvisejících s rostlinami a zemědělstvím.
- Central Drugs Standard Control Organization (CDSCO) je ústředním úřadem pro kontrolu léčiv, který vykonává funkce svěřené ústřední vládě podle zákona o léčivech a kosmetice. Schválení je vyžadováno pro všechna léčiva a hromadné léky.
- Animal Quarantine (AQ) je regulačním orgánem pro dovoz zvířat a produktů živočišného původu.
Import Export Code (IEC)
Při dovozu nebo vývozu zboží je zásadně důležité získat kód vývozního dovozu (IEC) od Generálního ředitelství pro zahraniční obchod (DGFT). O IEC může požádat online dovozce nebo vývozce na webových stránkách DGFT. Normální doba zpracování je 72 hodin, pokud aplikace obsahuje všechny potřebné podrobnosti a je správně vyplněna.
Daňové identifikační číslo zboží a služeb (GSITN)
Toto je 15 místné číslo. Všem obchodním subjektům registrujícím se podle GST bude poskytnuto jedinečné identifikační číslo známé jako GSTIN nebo identifikační číslo GST. Povinné pro všechny evidované dovozce a vývozce.
Bližší informace customs manual.
Customs Tariff Heading (CTH) / Harmonized System Nomenclature (HSN)
Indian Customs je členem Světové celní organizace (WCO) a řídí se Harmonized System (HS), což je nomenklatura zboží, která je vyvíjena a udržována WCO a která se řídí mezinárodní úmluvou.
Zařazení výrobku do správného HSN nebo CTH je velmi důležitou součástí celního řízení, protože určuje nejen tarifní nebo celní sazbu, ale také konečné použití výrobku.
Klasifikace zboží pro účely dovozu a vývozu byla pro podniky vždy výzvou vzhledem k samotné povaze procesu klasifikace a odlišným výkladům celních orgánů a podniků. Klasifikace vyžaduje důkladné pochopení popisu a použití produktu, jakož i znalost procesu klasifikačního systému.
Zboží je klasifikováno podle „skupin produktů“ a spadá pod osmimístný kód. Položka celního sazebníku zahrnuje 21 oddílů a 98 kapitol.
Osmimístný kód zobrazuje HSN na osmimístné úrovni pod názvem „Tarifní položka“.
- První dvě číslice kódu poskytují číslo kapitoly.
- Další dvě číslice udávají seskupení Customs Tariff Head (CTH).
- Třetí sada dvou číslic v kódu poskytuje Customs Tariff Sub-heading.
- Výsledný šestimístný kód je v souladu s Harmonized System of Nomenclature přijatým World Customs Organization.
- Poslední dvě číslice označují podkapitolu celního sazebníku pro zařazení.
Více unit code (UQC) a Basic Customs Duty.
Je povinné, aby byla Unit Price náležitě deklarována v Customs Bills of Entry, proto dodavatelská faktura potřebuje informace podle UQC.
Customs Valuation Regulations (CVR)
Je nezbytné, aby ocenění pro celní účely bylo skutečné a pravdivé.
Článek VII General Agreement on Tariffs and Trade (GATT) z roku 1994 stanoví hlavní zásady celní hodnoty. Uvědomte si, že celní hodnota by neměla být libovolná, fiktivní nebo založená na hodnotě domácího zboží. Mělo by to být skutečné a založené na skutečné hodnotě zboží při dovozu nebo podobného zboží. Měla by také pocházet z prodeje nebo nabídky prodeje v běžném obchodním styku za plně tržních podmínek. Pokud skutečnou hodnotu nelze určit, měla by být celní hodnota založena na nejbližším zjistitelném ekvivalentu této hodnoty. Dohoda o celní hodnotě obsahuje ustanovení k provádění těchto zásad. Pokud mají celní orgány podezření, že prohlášení o hodnotě není správné, může dojít ke zpoždění při získávání celního odbavení, nemluvě o vysokých pokutách za nesprávnou deklaraci.
Základem celní hodnoty by měla být hodnota transakce. Indické předpisy však stanoví šest metod ocenění:
- Metoda transakční hodnoty;
- Metoda srovnávací hodnoty založená na hodnotě transakce stejného zboží;
- Metoda srovnávací hodnoty založená na hodnotě transakce podobného zboží;
- Metoda dedukční hodnoty založená na následné prodejní ceně v zemi dovozu;
- Metoda vypočítané hodnoty založená na nákladech na materiál, výrobě a zisku v zemi výroby;
- Záložní metoda založená na předchozích metodách s větší flexibilitou.
Metodu lze použít, pouze pokud nelze použít předchozí metodu nebo metody v seznamu. Jsou tedy uvedeny v pořadí podle priority. Například pokud není možné, musí být použita metoda 1. Pak musí být zvážena metoda 2. Není povoleno jednoduše vybrat preferovanou metodu ze šesti.
Customs Valuation (Determination of Value of Imported Goods) Rules, 2007 (CVR) definuje všechny metody.
Vyčíslitelná hodnota
Celní hodnotou se rozumí hodnota zboží pro účely vyměření cla a daní.
Náklady na zboží + pojištění + přepravné a další poplatky vzniklé až do okamžiku, kdy je zásilka k dispozici na celním úřadě, jsou vyměřovací hodnotou zásilky.
Na základě Incoterms podle faktury dodavatele, pokud není doprava z místa vyzvednutí do místa určení plus pojištění zahrnuta ve faktuře dodavatele, budou příslušné náklady připočteny k fakturované hodnotě dodavatele, aby se zohlednila vyměřitelná hodnota. Viz níže tabulka, „Ano“ ve sloupci znamená, že k hodnotě na komerční faktuře je třeba přidat příslušnou cenu
| Podmínky | Hodnota uvedená na obchodní faktuře | Vnitrostátní manipulační poplatky | Náklady na dopravu | Pojištění Premium |
|---|---|---|---|---|
| CIF / DDP / DAP | Ano | |||
| EXW / FCA | Ano | Ano | Ano | Ano |
| FOB | Ano | Ano | Ano | |
| C&I | Ano | Ano | Ano | |
| C&F | Ano | Ano |
Poznámka: Náklady a pojištění a náklady a přepravné jsou nestandardní pojmy používané v Indii.
* Pokud není poskytnuto žádné potvrzení o pojistném, celní úřad jej vypočítá jako 1,125% hodnoty FOB.
U veškerého zboží, které je dodáváno bezplatně, jako jsou obchodní vzorky, by měla být na faktuře stále uvedena hodnota, ale s dodatkem "Hodnota deklarovaná pouze pro celní účely".
Opravené a vrácené zboží vyžaduje při exportu z Indie k opravě kompletní sadu dokumentů. Ocenitelná hodnota pro vrácení by se rovnala nákladům na opravu + nákladům na přepravu v obou směrech. I když je oprava pro dovozce bezplatná, musí být náklady na opravu pro účely cla vykázány.
Použité nebo renovované zboží podléhá dovozním omezením do Indie. Metodu odhadnutelné hodnoty lze použít pouze v případě, že ke stanovení ocenění jsou použity oprávnění inženýři. Neodesílejte použité zboží bez potvrzení od úřadu příjemce v Indii.
Některé HSN nebo CTH jsou omezené a zakázané pro dovoz do Indie. Dovozce musí před importem ověřit seznam zakázaných položek DGFT.
Spřízněné strany
Je důležité znát kontroly a šetření, které může provádět Special Valuation Branch (SVB) indické celní správy. Specializuje se na vyšetřování transakcí, kde existuje vztah mezi dodavatelem a dovozcem, a na některé další speciální funkce, jako je „technická spolupráce“ mezi stranami.
Special Valuation Branch prověřuje vliv jakéhokoli vztahu na fakturovanou hodnotu dováženého zboží v případě transakcí mezi spřízněnými stranami. To proto, aby se zjistilo, zda existence takového vztahu nebo dohody ovlivnila fakturovanou hodnotu dovozu.
Dovozci, kteří jsou ve spojení s dodavatelem ve smyslu pravidla 2 odst. 2 celních pravidel pro oceňování z roku 1988, jsou povinni se zaregistrovat u SVB.
Pravidlo 2 odst. 2 celních pravidel pro oceňování z roku 1988:
Pro účely těchto pravidel se osoby považují za „spřízněné“, pouze pokud:
i) Jedná se o úředníky nebo ředitele jiných podniků
ii) Jsou právně uznávanými obchodními partnery
iii) Jsou zaměstnavatelem a zaměstnancem
iv) jakákoli osoba přímo nebo nepřímo vlastní, ovládá nebo drží 5 nebo více procent akcií nebo podílů s hlasovacím právem v obou případech
v) Jeden z nich přímo nebo nepřímo ovládá druhého
vi) Oba jsou přímo nebo nepřímo ovládány třetí osobou
vii) Společně přímo nebo nepřímo ovládají třetí osobu
viii) Jsou členy stejné rodiny
„Osoba“ zahrnuje také právnické osoby.
Osoby, které jsou spojeny s podnikáním druhé osoby v tom smyslu, že jedna z nich je výhradním zástupcem, výhradním distributorem nebo výhradním koncesionářem druhé osoby (bez ohledu na to, jak jsou popsány), se pro účely těchto pravidel považují za propojené osoby, pokud splňují kritéria tohoto dílčího pravidla.
Kromě toho se musí u SVB registrovat také každá osoba, která má se zahraničním dodavatelem uzavřenou dohodu o spolupráci, dohodu o technické pomoci nebo jinou dohodu / smlouvu.
Jste-li takovým dovozcem, budete muset předložit další informace prostřednictvím dotazníku a také všechny požadované dokumenty.
ATA Carnet
V Indii byla Federation of Indian Chambers of Commerce and Industry (FICCI) jmenována národní záruční a vydavatelskou asociací pro ATA Carnets. Rovněž poskytují celním orgánům potvrzení pro dovoz v rámci ATA Carnet.
Hlavní kategorie zboží dočasně dováženého na ATA Carnets jsou následující:
Starožitnosti, stroje, obráběcí stroje, gastronomické vybavení, konzervy, obuv, hračky, počítače, kancelářské vybavení, transformátory, elektrické generátory, elektrické/elektronické a vědecké vybavení, chirurgické a zubní vybavení, šperky a výrobky z drahých kovů/kamenů, "hi-fi", audiovizuální, fotografické a filmové vybavení, lasery, hudební nástroje a gramofonové desky, výstavní materiál, letadla, filmy, motorová vozidla a příslušenství, závodní stroje, topná a osvětlovací zařízení, zemědělské stroje, nábytek, nádobí, obrazy a jiná umělecká díla, deštníky, závodní koně, kufry, parfémy, divadelní efekty a kulisy, koncertní a hudební nástroje, kožené a sportovní zboží, oděvy, jachty a lodě, výstavní stojany. ATA Carnet je nejlepším způsobem, jak řídit dočasný dovoz do Indie pro konkrétní předváděcí akci, propagační akci apod. Maximální povolená doba takového dočasného dovozu je šest měsíců.
Free Trade Warehousing Zones (FTWZ)
FTWZ se řídí zákonem o Special Economic Zone (SEZ) z roku 2005 a pravidly SEZ z roku 2006 a pokyny pro FTWZ. FTWZ je skladovací zařízení, které se fyzicky nachází v Indii, ale pro Authorised Operations se považuje za zařízení mimo indické celní území.
Free Trade Warehousing Zone (FTWZ) je speciální řešení, kde lze dovážené zboží skladovat až dva roky bez zaplacení cla zahraničními společnostmi, bez povinnosti stálé provozovny (PE) v Indii ani požadavku mít v Indie pro držení nebo prodej zboží z FTWZ v Indii. Aby tedy zahraniční dodavatelé mohli skladovat zboží v zóně volného obchodu, nemusí kupující nebo dovozce v Indii předkládat žádné doklady ani platit clo, dokud není zboží z této zóny volného obchodu prodáno indickému subjektu v indické domácí celní oblasti (DTA). Pro kupujícího v Indii při nákupu z FTWZ platí stejný celní proces jako při nákupu od zahraničního dodavatele a celní řízení při příjezdu do Indie.
V rámci zóny volného obchodu je povoleno přebalování, štítkování, montáž, kompletace a podobné činnosti. Montáž a kontrola kvality, konsolidace a dekonsolidace jsou rovněž povoleny indickými celními předpisy. Je však důležité poznamenat, že nesmí být prováděna žádná činnost, která by měnila kód HS výrobku, jako například cokoli, co by bylo považováno za výrobu.
Přeprava ve velkoobjemových obalech a prodej v maloobchodních obalech je však v rámci FTWZ povolen. Obchodní společnosti, které nakupují z více zemí, se také mohou v zóně FTWZ konsolidovat a prodávat na jednu fakturu kupujícímu v Indii.
Pro vývoz z Indie může být využití FTWZ ideálním řešením pro společnosti, které odebírají zboží od více výrobců v Indii a odesílají je do jakéhokoli místa na světě jako konsolidovanou zásilku. Přesun zboží do FTWZ je považován za vývoz, takže přepravní doklady indického výrobce jsou po vývozu nákladu do FTWZ uzavřeny. Další pohyb z FTWZ do zahraničí je pak na fakturách a přepravních dokladech zahraničních klientů.
Dodatek
Dohody o volném obchodu, dohody o preferenčních clech, komplexní dohody o hospodářské spolupráci.
Indie podepsala dohody s níže uvedenými zeměmi a skupinami zemí. Dovoz z těchto zemí do Indie opravňuje dovozce ke zvláštnímu osvobození od cla.
Dohody o volném obchodu
- South Asian Free Trade Area (SAFTA)
- Least Developed Countries (LDC)
- Sri Lanka - Indie
- Thajsko - Indie
Preferential Tariff Agreements
- Korea - Indie
- Mercosur Indie
- Asia Pacific Trade Agreement (APTA)
- Malajsie - Indie
- SAARC agreement
- Bangladesh agreement
- Chile - Indie
- Mauritius, Seychelles, Tonga – India Preferential Tariff Area
Comprehensive Economic Cooperation Agreement
- Association of Southeast Asian Countries (ASEAN)
- Japonsko - Indie
- Singapur - Indie
Každá dohoda se vztahuje na konkrétní položky celního sazebníku (CTH) (HSN) v příslušné dohodě ve znění pozdějších změn a aktualizací.
Závěr
Koncepty indických cel popsané v tomto odborném článku jsou samozřejmě obecné a stručné a jejich cílem je upozornit na oblasti, o kterých možná nevíte, abyste se mohli dále informovat a poradit se s odborníky. Kromě omezení týkajících se přepravy použitých položek může být pro globální společnosti velkou překážkou i dodržování předpisů Special Valuation Branch. Pochopení indické politiky zahraničního obchodu je zásadní pro všechny zúčastněné strany, včetně vývozců a dovozců. Kroky indických celních orgánů ke zmírnění byrokratické zátěže při podnikání však nadále pomáhají zlepšovat procesy i celkovou transparentnost.
O autorovi
Tushar Deshmukh Head of Customs Brokerage & Free Trade Warehouse Zones DSV India. Má více než 20 let zkušeností v oblasti dopravy a logistiky, včetně celního odbavování importů a exportů v Indii. Je také aktivním členem indické asociace celních makléřů a je dobře obeznámen s indickou zahraniční obchodní politikou a dodržováním celních předpisů.
Nějaké otázky?
Naši odborníci jsou připraveni vám pomoci. Kontaktujte nás a najdeme řešení, které potřebujete.
