Cosa sono il cross-trade?
Spieghiamo la definizione di cross-trade, le tipologie e le esenzioni IVA di queste frequenti operazioni nel commercio estero
È comune nel commercio internazionale parlare di transazioni triangolari (nel mercato dell'UE) o cross-trade (nel mercato internazionale) che consentono di effettuare diverse operazioni di vendita concatenate tra società diverse, ubicate in luoghi diversi.
Questo tipo di operazione può essere applicata a più clienti di vari settori, ma vale la pena evidenziare i settori del commercio al dettaglio, tessile e chimico.
La globalizzazione, la ricerca delle migliori alternative a livello mondiale e l'interazione di diverse aziende ubicate in mercati diversi, ognuna con le sue normative, fiscali, tributarie e dogana, significano che queste cross-trade presentano, in pratica, un grado di complessità che richiede un buon supporto logistico in tutta la sua configurazione.
Di solito partecipano 3 o più aziende in cross-trade:
1 Produttore o venditore: chi ha il prodotto al suo attivo.
2 Intermediario: che conosce entrambi, sia il produttore che il cliente finale.
3 Cliente finale/acquirente/importatore: è il destinatario dove arriverà la merce.
5 fattori chiave nelle operazioni triangolari
Ci sono fattori che devono essere controllati in tutti il cross-trade, sia che siano considerati trasparenti, nel senso che tutte le società coinvolte possono essere a conoscenza degli accordi delle parti, sia che si cerchi l'opacità delle stesse:
1 Documentazione da preparare: chi dovrebbe farlo e cosa dovrebbe contenere. Una menzione speciale va al settore della etichettato.
2 Trasporto: la logistica è fondamentale in queste operazioni e fa si che chi ne vuole avere il controllo finalizzi anche i contratti di trasporto e il corretto utilizzo degli Incoterms associati. Il trasporto accelera, rende flessibile e genera economie di scala all'interno dell'operazione, considerando che si tratta di un trasporto diretto dal produttore o venditore al destinatario finale.
3 Modalità di pagamento: Se ci sono casi di lettere di credito, queste devono essere analizzate in modo molto adeguato per soddisfare tutti i requisiti documentali e visualizzare chi sono i soggetti che in esse compaiono.
4 Tassazione: la corretta stesura dell'operazione consentirà di esaminare quali aree non devono essere tassate e garantire che tutta la documentazione sia a disposizione dell'autorità fiscale competente affinché possa esaminarla. Ogni file deve avere la sua documentazione associata.
5 contrattualistica: garantire che tutti gli accordi delle diverse operazioni includano gli aspetti chiave dei diritti e degli obblighi delle parti.
Se pensiamo ad un'cross-trade, dove compaiono sempre due operazioni di acquisto e vendita, avremmo come esempio:
Una società A con sede in Cina produce materiale tessile che vende a una società B con sede in Portogallo, che a sua volta vende questa merce a una società C con sede in Brasile, che è la società che alla fine la commercializzerà. La merce viene trasportata direttamente per via aerea/marittima/ferroviaria dalla Cina al Brasile senza passare per il Portogallo. La società B acquista la merce senza riceverla fisicamente e la vende alla società C con il corrispondente margine commerciale per l'operazione effettuata.
In DSV Italia di solito lavoriamo su cross-trade di due tipi:
Importazione
Il nostro cliente acquista dal suo fornitore e su suo ordine, in DSV organizziamo il trasporto (importazione) a terzi in un altro paese.
Esportazione
Il nostro cliente vende merce a un suo cliente e su ordine di questo secondo, organizziamo il trasporto (esportazione) a terzi in un altro paese.
Tipi di cross-trade in base all'ubicazione
A seconda di dove si trovano le aziende coinvolte nell'operazione triangolare (all'interno dell'UE o in paesi terzi) possiamo parlare di diversi modelli o tipologie di operazioni triangolari o operazioni a catena, in modo tale che possiamo trovare:
Cross-trade intracomunitario
Il cross-trade intracomunitario sono quelle in cui le tre società hanno sede nei paesi membri dell'Unione Europea.
L'elemento essenziale per fruire dell'esenzione IVA in questa operazione sono soddisfatti una serie di requisiti quali:
- Che ci sia un unico trasporto diretto dalla fabbrica/venditore al destinatario finale
- Che le tre società si trovino in tre diversi paesi dell'UE
- Che tutti i partecipanti siano imprenditori o professionisti nell'esercizio della propria attività iscritti al VIES (albo degli operatori intracomunitari).
In mancanza di tali requisiti, l'emissione delle fatture inviate a supporto delle diverse operazioni potrebbe essere tassata nelle rispettive origini.
E' altresì importante espletare le formalità fiscali dichiarando le operazioni sui moduli 349, Intrastat e, se del caso, sul modulo 347 o SII per la società ricevente i beni.
Cross-trade extracomunitarie
Il cross-trade extracomunitario si verificano quando il produttore/venditore o l'acquirente finale si trova al di fuori dell'Unione Europea (paese terzo).
In questi casi possiamo anche riscontrare che una parte delle società si trova nell'UE (mista), oppure nessuna di esse si trova nell'UE (pura). In questi processi è molto importante determinare la parte logistica e documentale affinché la merce possa raggiungere la sua destinazione, dal paese di origine senza alcuna avversità.
Si raccomanda in queste situazioni di visualizzare esattamente gli obblighi delle 3 parti:
1 Mittente: che può essere elencato come esportatore ai fini doganali.
2 Intermediario: a chi viene consigliato di controllare l'operazione e, soprattutto a livello logistico, conoscere tutti i possibili incidenti dell'operazione.
3 Destinatario/cliente finale: chi deve espletare le formalità di importazione nel proprio Paese, in funzione della regola Incoterm concordata, deve essere a conoscenza dei requisiti di quel prodotto in termini di commercializzazione nel mercato interno e e disporre delle autorizzazioni appropriate.
Pertanto, è prioritario definire sin dall'inizio, tutti gli ambiti relativi al rapporto contrattuale e agli obblighi delle parti (documentazione connessa all'operazione, requisiti tecnici, etichettatura del prodotto, Incoterm, Gestione della logistica, assicurazione, e la forma di pagamento).
Esempio di operazione triangolare
Il nostro cliente con sede a Barcellona effettua un ordine con il suo fornitore abituale situato a Jakarta (Indonesia) e richiede che questo nuovo container da 40 piedi venga consegnato a un cliente con sede a Budapest, in Ungheria.
In DSV contatteremo il nostro ufficio situato a Giacarta in modo che organizzi la prenotazione tramite la compagnia di spedizioni in condizioni FOB Jakarta e anche il nostro ufficio a Budapest per coordinare la consegna.
Verrà rilasciata la documentazione indicando il fornitore in Indonesia come "spedizioniere" e il cliente finale in Ungheria come "destinatario", poiché in questo caso si tratta di un'operazione triangolare trasparente e tutte le parti coinvolte sono a conoscenza dell'accordo.
In DSV monitoriamo la spedizione in ogni momento e informiamo tempestivamente il nostro cliente a Barcellona di ogni passaggio fino all'arrivo della merce a Budapest. Tutti i costi in questo caso, da FOB Jakarta a DDP Budapest, sono pagati dal nostro cliente a Barcellona.
In DSV abbiamo un team specializzato per il logistica, dogana e gestione della consulenza che ti permetterà di disegnare le tue operazioni triangolari nel migliore dei modi.
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